Consolidated Accounts : Part 6(1)

如果母公司也有投资子公司的优先股(Preference Shares)，那属于集团的部分的Preference Share Capital和Share Premium of Preference Share将会transfer 去Cost of control account以便能与Preference Share的investment cost 在Cost of control account里相互eliminate 。如果投资价高过股票面值，它的差价将会是商誉(Goodwill on consolidation)。其余不属于集团的Preference Shares 和Share Premium of Preference Shares将被transfer去Minority Interest里。

Consolidated Accounts : Part 6(2)

Consolidated Accounts : Part 6(3)

Consolidated Accounts : Part 6(4)

Consolidated Accounts : Part 5(1)

小股东利益(Minority Interest)是指当集团没有拥有子公司100%的股权时，那些不属于集团所持有的股权利益。比如说母公司拥有子公司80%的股权，其余并不属于集团的的20%股权我们称它为小股东利益(Minority Interest)。

用回以上的例子，只是把“P S/B acquired the entire shares of S S/B on 31 December 2007 for RM 16,000”改成“P S/B acquired 75% shares of S S/B on 31 December 2007 for RM 16,000”

Consolidated Accounts : Part 5(2)

Consolidated Accounts : Part 5(3)

Consolidated Accounts : Part 4(1)

Post acquisition reserves是指acquisition date之后子公司所generate的reserves。Post acquisition reserves的treatment是把它和母公司的reserves account 加在一起。

用回同样的example (2007 的data)，可是现在Conso 2008年的账。

在2007年当P S/B买S S/B时，那时的reserves的balance是RM1,000，所以post acquisition reserves就是RM2,500 减 RM1,000 = RM 1,500。Conso AJE 1-4没有改变因为这些AJE的figure是以买的时候的balance来计算。

Consolidated Accounts : Part 4(2)

Consolidated Accounts : Part 3(1)

接下来就可Prepare Consolidated Balance Sheet了。在prepare Conso Balance Sheet 时，你必须line by line的把所有的account加起来，然后再加减Conso AJE。现在利用Part 2的Example来在31December, 2007 prepare Conso Balance Sheet。

Consolidated Accounts : Part 3(2)

Consolidated Accounts : Part 2(1)

当你要prepare Consolidated Balance Sheet时，你要先确定以下的事项：

i. Acquisition date (买股的日期)：这日期以前被称为pre-acquisition；这日期以后被称为post-acquisition。
ii. 确定买价或投资成本(Cost of investment)。
iii. 确定持股率(% of share holding)。
iv. 确定Goodwill on consolidation 的会计原则(Accounting Policy)。

你确定以上事项后，你必须懂得计算 Goodwill on Consolidation。

Goodwill on consolidation其实是投资在子公司的成本和子公司在投资时的净资产(Net Assets)之间的差异。

Consolidated Accounts : Part 2(2)

你要如何计算Goodwill on consolidation呢？
首先确定以下事项：
i． Cost of investment：RM 16,000。
ii． 确定持股率：P S/B acquired the ENTIRE equity of S S/B – 由于买所有的股票，所以持股率为100%。
iii． Acquisition date 为31December, 2007，所以这日期以前的Reserves被称为Pre-acquisition reserves。Pre-acquisition reserves (所有的reserves) 将会transfer 去Cost of control account以便Goodwill 可以被计算出来。

Consolidated Accounts : Part 2(3)

Consolidated Accounts : Part 1

当一间有限公司拥有子公司(Subsidiary)和附属公司(Associated Company)时，母公司(Parent Company 或 Holding Company)就必须在她的金融表(Financial Statements) 内呈现集团(Group)的损益表(Consolidated Income Statement)和资产负债表(Consolidated Balance Sheet)。

集团会计(Group Accounts) 或联合会计(Consolidated Accounts)是指把集团里的所有公司（包括子公司和附属公司）的损益表和资产负债表联合或加起来以便得出集团的损益表和资产负债表。

什么是母公司？母公司是指控制着子公司的公司。控制的基本定义是指如果A公司拥有B公司的股票超出50%，基本上我们可说A 公司控制了B公司。而A公司也成为B公司的母公司。如果A公司只是拥有B公司显著(Significant)的股权(超出20%但烧锅50%)，B 公司就是A公司的附属公司了。而被母公司控制的公司就被称为子公司了。

当一间子公司没有被母公司完全拥有，比如说拥有80%，其余并不属于集团的的20%股权我们称它为小股东利益(Minority Interest)。