为什么Discount Allowed会放在Financial Charges？

由于Discount Allowed是当Debtors还账时所给与的回扣，所以你们必须以Bank Charges的Concept来处理Discount Allowed。当然你们会认为为什么不去Selling Expenses呢？你们必须思考的是Discount的发生是因为卖货或者是因为还账呢？很显然的我们给Customer Discount是想他们快点还账而不是想他们跟你买货。所以Discount Allowed 会被当成一种Financial Charges。

21-02-2008

Transfer Pricing and Unrealized Profit(1)

当一个部门(Department) 或流程 (Process)把货物Transfer到另一个部门或流程时所开的内部价钱，我们将称它为Transfer Pricing。所以当一间工厂的生产部门把所生产的货物transfer到销售部门时，如它的transfer pricing 是以production cost 来计算的话，Manufacturing Account 将不会有manufacturing profit。但如它的transfer pricing 是以production cost加mark-up的话，Manufacturing Account 将会有manufacturing profit。由于manufacturing profit只是内部的盈利，而这些盈利已经包含在stock的valuation里，如果这些货一天还没卖出，这些内部盈利将是属于Unrealized的，所以我们称它为Unrealized Profit。如果货已经卖出，Unrealized Profit将会转为Realized Profit。所以如果你有Manufacturing Profit，而在Year End 又有Stock，所以就会由Unrealized Profit了。

Unrealized Profit = Value of closing stock at transfer price x (mark-up% / 100 + mark-up%) => Bal. c/d

Double Entry :

Debit Profit and Loss Account Credit Provision for unrealized profit
(如果c/d 大过b/d =>增加)

Debit Provision for unrealized profit Credit Profit and Loss Account
(如果b/d 大过c/d =>减少)

Transfer Pricing and Unrealized Profit(2)

Unrealized Profit 和 Work-in-Progress

Unrealized Profit

比如说你买货每Unit RM 6.50，而现在的市价是RM 10.50。可是你的货还没卖，所以现在你所看到的赚其实只是还没套现的赚。这种还没套现的赚，我们称它为Unrealized Profit。如果你现在就把货卖了，现在所赚的每Unit RM3.00就是真实的赚了或者称它为套现的赚（Realized Profit）。

Work-in-Progress

当我们从事生产时，在一天里我们的产品可能有x Units是生产好了的产品，有y Units的产品只好了60%。X Units的产品我们称它为Finished Goods，而y Units的产品我们称它为Work-in-progress。由于每Unit产品的Costs 由Prime Costs和Production Overhead (Indirect Production Cost) 所主成。所以，Work-in-progress的Opening Stock和Closing Stock写在Prime Cost 或 Production Cost的部分只是Presentation 的问题而已。

17-02-2008